繼上篇人工費用年省近三百萬的利得，本篇將著重描述BI如何協助案例客戶快速掌握成本與毛利。

成本分析包含標準成本與波動率兩個面向，需分別施行指標監控與原因分析，才能掌握異常變化，如上圖，監控重點除了毛利率、負毛利、低毛利與產品別/客戶別外，還可延伸至成本下面的材料、人工、製費，材料要看價量差異，人工要看工時差異，製費要看費用差異，因為隨時會有更動，有時是被物料影響，有時又是被工時或工資牽動，如果光依賴人工分析，一季只能看一次，絕對來不及反應快速變化的市場，所以必須仰賴BI自動且彈性的報表，簡化且精進管理與人力，才能將成本分析效益發揮至最大。

BI的另一個優勢是向下鑽取(Drill Down)，這也是連結「關鍵指標」和「原因分析」最重要的一環，案例客戶先將產品與客戶以毛利分級，方便管理(如下圖標記1)，再針對不同毛利策略的客戶或產品向下展開(如標記2)，分別得到「銷貨收入與毛利」在產品與客戶面的兩種維度呈現，在產品方面，可從單位售價與單位成本再往下延伸，輕鬆取得同期比與成長差異等關鍵資訊。客戶別分析的報表，也可直接由資料下展至單位成本明細，直達關鍵材料價格分析，除了數字皆經過驗證，也免除一關一關打電話詢問的繁複程序，大幅優化成本分析的速度與品質，這樣的機制可快速取得銷售數據變化與趨勢，準確衡量獲利潛力，協助決策者汰留產品。

案例客戶成本分析專案的最終目標是掌握毛利，並將毛利維持在30%，我們分別從毛利率與成本波動率兩方面下手，監控關鍵指標變化，找出異常品項與發生原因，毛利率的部分，要看近六個月低(負)毛利筆數的趨勢變化、各類別低(負)毛利分佈與各類別低(負)毛利前十大品號，趨勢可看出毛利是否有改善，若持續低於預期，可先從各大類低(負)毛利中找出虧損額度較嚴重的品項，檢討修正，或是利用排行前十大品號發現問題，快速針對需要處理的項目施行對策。

如下方BI報表，顯示六個月內異常(毛利0%以下)佔比的平均值與趨勢變化，並配合銷售品項數得到異常品項比率，決策者可將成品、半成品、原物料做細項分類，進行毛利波動的聚焦分析：

毛利異常品項(0%以下)比率-前十大品號分類二指標現況

這是分類二下前十大品號的毛利異常品項，以黃底標明前80%累佔比的項目，從異常佔比的角度來找問題，同時搭配毛利淨額、毛利率和貢獻度一起看，才能客觀評斷造成低毛利的可能原因。

有問題的產品或元件，可從超連結直接連至該品號的銷貨與採購明細，找出造成異常的原因，以此表為例，查詢後發現是匯率變動，進貨單價從31.7變成29.41，加權平均的結果導致3月些微虧損：

以超連結下展至明細資料的方式，讓指標監控與原因分析能夠無縫接軌地實行，如下圖，品號超連結可直接呈現此區間年月銷售狀況、了解料工費組成架構跟標準毛利的差異，掌握各種成本細節，如果為自製產品，想知道此分類的報工狀況，還可進一步點選左方紅框超連結：

波動率則是聚焦在產品與元件，各種組成項目各為一種分析維度，分析其料、工、費、加工量差與價差，當期末數量、波動額、單位波動、前期單位成本、單位成本、成本波動率同時清楚呈現時，資訊較不會被眼前的數字局限，輕鬆抵達綜觀全局的高度：

由表可察，本案例主要波動來自於半成品，建議進一步由製令成本構成的要素往下分析(工、費與加工)。

報名一律採預約制，上課當天不開放現場報名，學員如需上課，請參考課表，並請務必完成報名程序。為避免影響您及他人的權益，請勿未經報名前往上課教室。

 http://elearning.dsc.com.tw/ClassCourseList.asp?ProductID=BI